Готовимся к повышению налога на прибыль
Вопрос:
Кто и как может применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА)?
Ответ:
C 2025 г. затраты на формирование первоначальной стоимости некоторых ОС и НМА разрешено учитывать с повышающих коэффициентом 2 вместо 1,5.
К таким ОС и НМА будут относиться (ст.257, 262 НК РФ):
🟢объекты, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, которые включены единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
🟢объекты ОС, включенные в единый реестр российского ПО;
🟢объекты ОС, которые являются российским высокотехнологичным оборудованием и на дату ввода в эксплуатацию включены в специальный перечень;
🟢исключительные права на программы, базы данных, которые включены в единый реестр российского ПО;
🟢исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, полученные в связи с выполнением НИОКР из перечня, который утвержден Правительством РФ;
🟢расходы на приобретение прав на программные продукты по лицензионным договорам (включены в единый реестр российского ПО).
Решение о применении повышающего коэффициента должно быть закреплено в Учетной политике для целей налогообложения, поскольку его применение — это право (ст.313 НК РФ, письмо Минфина России от 08.11.2022 №03-03-06/1/108245). (https://www.klerk.ru/doc/559152/)
Не применяется к ОС стоимостью
до 100 тыс.руб. включительно.
Если учетной политикой предусмотрено применение амортизационной премии, то размер амортизационной премии определяется в процентах от первоначальной стоимости, сформированной с учетом коэффициента.
К расходам на реконструкцию (модернизацию) коэффициент не применяется
(письмо Минфина России от 21.12.2023 №03-03-06/1/124572). (https://www.klerk.ru/doc/596844/)
Если при продаже ОС или НМА, первоначальную стоимость которого сформировали с применением повышающего коэффициента, получен убыток, он приравнивается к нулю (ст.262,268 НК РФ).